文章是一篇财税类论文，主要讲述了股权投资差额对会计与税收之间的关系和新改革发展模式等等。本文选自：《中国税务》,《中国税务》坚持为社会主义服务的方向，坚持以马克思列宁主义、毛泽东思想和邓小平理论为指导，贯彻“百花齐放、百家争鸣”和“古为今用、洋为中用”的方针，坚持实事求是、理论与实际相结合的严谨学风，传播先进的科学文化知识，弘扬民族优秀科学文化，促进国际科学文化交流，探索防灾科技教育、教学及管理诸方面的规律，活跃教学与科研的学术风气，为教学与科研服务。
摘要：在会计进行核算、追加投资所产生的差额后，会和初始投资所形成的差额共同计入资本公积之中，但企业应该自身明确好实际投资的计税成本和在账面上记录的数值差异。因为会计审核时会对产生相应的借方差额进行成本调整，这也就使得账面数据如实际成本有所出入，从而影响到了实际计税成本的计算和相应税收的缴纳。
关键词：股权投资,投资差额,税收管理,财税论文
一、股权投资差额的形成以及对确认投资成本的影响
(一)股权投资差额的形成
股权投资差额在以上已经介绍过，其应当在取得股权时，按照被投资单位所有者权益总额计算确定，股权投资差额=初始投资成本-投资时被投资单位所有者权益*投资持股比例，这才是一个对股权投资差额的正确定义和计算方法。而从数量上来说，当长期股权投资的初始投资成本高于应享有的权益份额时，所形成的差额就是长期股权投资者的借方余额。
初始的投资成本在出现高于投资协商确认价值时，这样就会形成一个明显的差额，而会计在核算时使用的是借记的方式来进行一个股权投资成本的调整。而反之亦然，当出现初始投资低于投资协商确认的价值，那么此时形成的差额自然也就会成为贷方余额。因为实际状况总会和预想中的设计有所差异，在出现投资成本高于或者低于应享有收益时，就需要根据实际情况与借方或者贷方形成差额，从而让实际与账面数据进行有效的统一帮助达成符合实际的合理分配。
(二)股权投资差额对确认投资成本的影响
由于股权投资差额的形成，使得协商确认投资价值就成为了极其关键的一步，这也就直接导致了会计与税法在确认投资成本时会受到一定的影响。会计和税收本身就是来进行确认投资成本的重要因素，而股权投资差额的出现使得长期股权的账面成本也会受到相应的调整，最终导致账面上所反映的数值与实际投出的资产价值不相等，从而影响到了整个确认投资成本的流程和操作。
投出的现金金额作为投资计税成本，在一定程度上就是过多地考虑到投资方所付出的资本价值，而并没有良好地考虑到被投资方所有者权益的份额，这就使得在实际情况下其纳税的数值会与账面形成的数值产生一定的差异甚至产生纠纷。所以股权投资差额的形成使得通过会计与税收来进行的投资成本确认受到了一定的影响。
二、初始投资股权投资差额摊销对会计与税收确认损益的影响
(一)初始投资股权投资差额摊销在会计方面对确认损益的影响
根据会计的相关制度规定，在确认损益的计算中，当产生了股权投资差额时，当初始投资资本大于应享有的收益份额时，应该将差额在一定期限内进行平均摊销，并且计入当期的损益之中;而如果初始投资资本小于应享有的收益份额，在进行相应的长期股权投资成本的同时还应作为资本公积来处理，最终不会计入当期的损益之中。
根据会计的相关制度规定使运用了两种不同的方式来进行损益确认计算，这就是因为股权投资差额的出现在会计方面对确认损益所产生的影响。在出现了高于收益份额和低于收益份额两个不同情况，那么最终也就导致状况不同使得账面数值与实际产生了一定的差异，甚至影响正常工作流程的运行。会计本就是要对财务状况有一个细致全面的了解和体现，更加精准的定位和计算是非常有必要的。
(二)初始投资股权投资差额摊销在税收方面对确认损益的影响
而根据税法的相关规定，不论初始投资资本大于或者小于应享有的收益份额时，所形成的股权投资差额均不得以折旧或者摊销的方式来进行相关处理。但是对于投资成本小于应享有权益份额时，虽然不会不计入应纳税所得额当中，但是在企业未来进行相关投资时，只能在税收上进行扣除企业实际支付的全部代价，而之前所提到的做了调整部分并不会被减除，所以整个损益确认因为投资股权差额而受到了相应的影响。
联系到会计对于股权投资差额的相关处理，使得企业在按照会计相关规范和税法相应规定在处理起股权投资差额来，产生了一定的差异性并且相互产生了影响。而且对于不同状况的股权投资差额在会计和税收方面的不同操作也就使得在确认损益的时候因为股权投资差额产生了不同的影响，最终导致相应摊销处理影响了会计和税收确认损益与实际状况的准确性。
三、追加投资和计提减值准备时股权投资差额对会计与税收的影响
(一)追加投资时股权投资差额对会计与税收的影响
追加投资时会产生一个股权的借方差额，而会计核算应该根据初次投资以及追加投资所产生的不同差额按照规定进行摊销。所以追加投资的出现将会直接影响到整个股权投资差额的值，从而对会计与税收产生影响。并且在追加投资时所产生的差额小于初始投资时产生差额在进行摊销后的余额时，则要进行相应的冲减操作，未冲减完毕的部分则继续摊销，那么在税收上同样要根据相应的操作进行纳税调整。
(二)计提减值准备时股权投资差额对会计与税收的影响
计提减值就是指当资产的账面价值已经超过了它的可回收金额，根据一些已发生或者可能发生的减损现象等方面因素来判断其资产是否减值，最终对于可回收金额也能有一个良好而正确的估计。企业采用的是权益法来支持核算的，而对于可回收金额低于账面价值所产生的差额，作为计提减值准备。那么此时的股权投资差额出现的变动将会影响到可回收金额与账面价值的差额从而最终对会计和税收也产生相应的影响。
在会计上进行计提减值准备时会以长期的股权投资减值准备，而在纳税方面相应的税收是不允许在税前进行扣除的。因此，会计在核算时冲减了投资收益自然也就会使得应纳税所得额相应减少，那么在企业进行纳税申报时就应该调整好应纳税所得额。计提减值作为一个必要程序其执行是非常必要的，而股权投资差额的出现将会因为冲减问题而对会计和税收方面都产生相应的影响。会计和税收对于一个企业来说是非常重要的环节，任何对其产生影响的部分都要引起重视并良好地解决。
